محاسبة المصارف الاسلامية

» الاستاذ الدكتور حسين محمد سمحان
عدد الصفحات: 438
نوع التجليد: كرتونية
رقم الطبعة: 5
لون الطباعة: اسود
القياس (سم): 17x24
الوزن (كغم): 0.820
الباركود: 9789957971144
السعر : 20.00 $

 لقد تطورت المصارف الإسلاميّة مؤخراً تطوراً هائلاً مما يلقي على كاهل إدارة هذه المؤسسات مسؤوليات جسيمة خاصة فيما يتعلق بالرقابة على العمليّات الماليّة فيها من النواحي الفنية والشرعيّة إضافة إلى تحقيق متطلبات السلطات الرقابية التي أصبح من ضمنها مؤخراً الالتزام بمعايير المحاسبة للمؤسسات الماليّة الإسلاميّة.

بعد نفاد أربع طبعات من كتاب "محاسبة العمليات المصرفية الإسلامية" الذي اشترك فيه معي أخي الدكتور موسى مبارك ووصول الكثير من الملاحظات حول الكتاب وصدور معايير محاسبية وشرعية جديدة منذ انتهينا من تأليف الكتاب عام 2008 وتعديل الكتاب عام 2011 كان لا بد من اجراء تغييرات كثيرة على الكتاب من حيث ترتيب المواضيع، الامثلة المحلولة، الاسئلة، وغيرها من الامور مما ألزمني – لعدم تفرغ زميلي -  في النهاية القيام بهذا العمل وحدي شعورا بالمسؤولية ورغبة في تقديم المفيد في مجال علم المالية الإسلامية، خاصة مجال المحاسبة الذي يعاني من نقص هائل في المؤلفات والابحاث او يعاني من دخول غير المتخصصين احيانا مما يؤدي إلى إعادتنا إلى الوراء بدلا من تقدمنا في هذا المجال.

حاولت أن أجعل الكتاب أكثر اتساقا من ذي قبل مع اضافة أمثلة جديدة ومراعاة للتقدم الذي حدث منذ عام 2008 على المصرفية الإسلامية وعلى معايير المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية حيث صدرت معايير جديدة وأخرى حلت محل معايير سابقة، ليكون الكتاب مفيدا جدا لجميع المهتمين بهذا الموضوع من موظفين واساتذة ومدربين وطلبة ومتدربين ،خاصة للذين يرغبون بالحصول على الشهادات المهنية الصادرة عن (AAOIFI) و CIBAFI)) مما يساهم في تطوير مهارات المحاسبين والعاملين في المصارف الإسلامية والمدققين الخارجيين والداخليين للتعامل مع العمليات المصرفية الإسلامية والتمكن من إصدار بيانات ماليّة متناسقة للمؤسسات الماليّة الإسلاميّة المتشابهة في العمل، كما سيساهم أيضاً في تسجيل العمليّات الماليّة التي تتم في هذه المؤسسات بما يحقق العدالة والالتزام الشرعيّ. كذلك فمن الضروري رفد المؤسسات المصرفية الإسلامية بكوادر مؤهلة تمتلك على الأقل أساسيات العمليات المصرفية الإسلامية وطرق محاسبتها لتساهم في المستقبل بتطوير ونجاح المصارف الإسلامية، وهذا عادة يتم من خلال امتلاك خريجي الجامعات المهارات المالية المحاسبية خاصة أولئك المتخصصون في التمويل والمصارف الإسلامية أو في المحاسبة والتدقيق.

1. مدخل إلى علم المحاسبة الماليّة في الإسلام

    مفهوم علم المحاسبة

    الفروض والمبادئ المُحاسبيّة من منظور معايير المحاسبة الدولية

       الفروض المُحاسبيّة

       المبادئ المُحاسبيّة

    هدف البيانات الماليّة

    الأطراف المستفيدة من قوائم المعلومات الماليّة

    الخصائص النوعية للبيانات الماليّة وفق معايير المحاسبة الدولية

       القابلية للفهم

       الملاءمة

       الموثوقية

       المادية (الجوهرية)

       القابلية للمقارنة

    القوائم الماليّة

       الميزانية العمومية-قائمة المركز الماليّ

       قائمة الدخل

       قائمة التدفقات النقدية

       قائمة التغيرات في حقوق الملكية

    معادلة الميزانية

    أساس العمليّات الحسابية

    ترحيل قيود اليومية إلى دفتر الأستاذ-التبويب-

    ترصيد الحسابات

    إعداد القوائم الماليّة

       ميزان المراجعة بالأرصدة قبل وبعد التسويات الجردية

       قائمة الدخل (الأرباح أو الخسائر)

       قائمة المركز الماليّ

    المحاسبة في الإسلام

       مبررات تسمية المحاسبة "بـ المحاسبة الإسلاميّة"

       تطور علم المحاسبة في الإسلام

       خصائص علم المحاسبة في الإسلام

       المحاسبة في الإسلام والفرضيات والمبادئ المُحاسبيّة

       مصطلحات مهمة في المحاسبة الإسلاميّة

2. مدخل إلى محاسبة المصارف الإسلامية

    نشأة وتطور المصارف الإسلاميّة

    مفهوم البنك الإسلامي

    نشأة المصارف الإسلاميّة

    مظاهر تطور المصارف الإسلاميّة

    هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات الماليّة الإسلاميّة AAOIFI

       أهداف الهيئة 

       الهيكل التنظيميّ للهيئة

       إصدارات الهيئة

       عملية تطوير المعايير ومراجعتها

       اعتماد معايير المحاسبة

    أهم الشهادات المهنية الحديثة في مجال محاسبة المؤسسات المالية الإسلامية

       أولا: شهادة المحاسب القانوني الإسلامي المعتمد

       ثانيا: شهادة الأخصائي الإسلامي المعتمد في المحاسبة المالية

    أهداف المحاسبة الماليّة للمصارف الإسلاميّة

       أولا: أهداف المحاسبة الماليّة

       ثانيا: أهداف التقارير الماليّة

       ثالثا: وظائف المصارف الإسلامية

    مفاهيم المحاسبة الماليّة للمصارف الإسلاميّة

    معايير المحاسبة للمؤسسات الماليّة الإسلاميّة

    خصائص المعايير المُحاسبيّة

3. معيار المحاسبة الماليّة رقم (27) محاسبة حسابات الاستثمار

    تمهيد

    عقد القرض وعقد الوديعة وعقد المضاربة

       مفهوم الوديعة

       مفهوم الودائع في البنوك الإسلامية

       مفهوم عقد القرض

       نتائج عقد المضاربة والوديعة والقرض

       أثر عقدي القرض والمضاربة في محاسبة المصارف الإسلامية

    أقسام الودائع المصرفيّة في المصارف الإسلاميّة

       الودائع على سبيل القرض (حسابات الائتمان)

       الودائع على سبيل المضاربة (الحسابات الاستثماريّة)

    معيار حسابات الاستثمار رقم (27)

       تطبيق المعيار المحاسبي رقم (27)

    احتساب أرباح حسابات الاستثمار

       احتساب حصة أصحاب حسابات الاستثمار بطريقة النُمر أو الأعداد

       احتساب أعداد حسابات الاستثمار

       حسابات تحت الإشعار

       حسابات الأجل

    أمثلة توضيحية لاحتساب أرباح الحسابات

    الاسئلة والتمارين

4. معيار المحاسبة الماليّة رقم (20) المعالجات المُحاسبيّة لعمليّات البيع الآجل

    مفهوم البيع الآجل

    ضوابط بيع التقسيط الجائز

    معيار المحاسبة الماليّة رقم 20 (البيع الآجل) وتطبيقاته العمليّة

    الأسئلة والتمارين

5. معيار المحاسبة الماليّة رقم (2) المعالجات المُحاسبيّة لعمليّات بيع المرابحة والمرابحة للآمر بالشراء

    مفاهيم أساسية

       مفهوم المرابحة

       مفهوم المرابحة المركبة (المرابحة للآمر بالشراء)

    قرار مجمع الفقه الاسلامي رقم (2، 3) بشأن الوفاء بالوعد، والمرابحة للآمر
بالشراء

    شروط صحة عقد بيع المرابحة للآمر بالشراء

    صور المرابحة للآمر بالشراء

       أولا: المرابحة للآمر بالشراء مع الإلزام بالوعد

       ثانياً: المرابحة للآمر بالشراء مع عدم الإلزام بالوعد

    الإجراءات العمليّة لبيع المرابحة للآمر بالشراء

    معيار المحاسبة الماليّة رقم (2): بيع المرابحة للآمر بالشراء

    صندوق التكافل (التأمين التبادلي)

       مفهوم صندوق التكافل

    حالات عملية

    التمارين العملية

6.معيار المحاسبة الماليّة رقم (3) المعالجات المُحاسبيّة للتمويل بالمضاربة

    مفهوم المضاربة

    شروط صحة المضاربة الشرعيّة

       الشروط المتعلقة برأس المال

       الشروط المتعلقة بالربح

       الشروط الخاصة بتنفيذ العمل

    الإجراءات العمليّة لتمويل المضاربة

    معيار المحاسبة الماليّة رقم (3)

       الأمور المُحاسبيّة التي لا يشملها المعيار

       قياس رأس مال المضاربة عند التعاقد

       قياس رأس مال المضاربة بعد التعاقد

       إثبات نصيب المصرف في نتائج المضاربة

    حالات عملية

    تمارين عملية

7.المعالجات المُحاسبيّة لعمليّات المشاركة (المعيار رقم 4) والاستثمارات (المعيار رقم 25) والاستثمار في العقارات (المعيار رقم 26)

    المعالجات المُحاسبيّة لعمليّات التمويل بالمشاركة (المعيار رقم 4)

       مفهوم المشاركة

       أنواع المشاركات في المصارف الإسلاميّة

       شروط صحة عقد الشركة

       الإجراءات العمليّة للمشاركة المتناقصة

       معيار المحاسبة الماليّة رقم (4): التمويل بالمشاركة

    أمثلة عملية

    الاستثمار في الاسهم والصكوك والأدوات المماثلة

       معيار المحاسبة الماليّة رقم 25

    الاستثمار في العقارات

       معيار المحاسبة الماليّة رقم 26

    الاسئلة والتمارين

8.المعالجات المُحاسبيّة لعمليّات الإجارة والإجارة المنتهية بالتمليك معيار المحاسبة الماليّة رقم (8)

    مفهوم الإجارة وشروطها

    أنواع التأجير في المصارف الإسلاميّة

       أولا: التأجير التشغيلي

       ثانياً: التأجير المنتهي بالتمليك

    معيار الإجارة والإجارة المنتهية بالتمليك رقم (8) (عندما يكون البنك الإسلاميّ مؤجرا)

    أمثلة عملية

    الأسئلة والتمارين

9.المعالجات المُحاسبيّة لعمليّات الاستصناع معيار المحاسبة الماليّة رقم (10)

    مفهوم الاستصناع

    شروط الاستصناع

    الإجراءات العمليّة لتمويل الاستصناع

    المعالجة المُحاسبيّة لعمليّات الاستصناع بصفة المصرف صانعاً

       أولا:  الاستصناع المباشر

       ثانياً: الاستصناع الموازي

    المعالجة المُحاسبيّة لعمليّات الاستصناع بصفة المصرف مستصنعاً

    أمثلة عملية

    الاسئلة والتمارين

10. معيار المحاسبة الماليّة رقم (7): تمويل السَّلّم المعالجات المُحاسبيّة لعمليّات السَّلَم

    مفهوم بيع السَّلَم وضوابطه الشرعيّة

    الأحكام المتعلقة بعقد السَّلَم

       أولا: الأحكام المتعلقة بالمرحلة قبل إبرام عقد السَّلَم

       ثانيا: الأحكام المتعلقة بالمرحلة أثناء تنفيذ عقد السَّلَم

       ثالثا: الأحكام المتعلقة بمرحلة انتهاء السَّلَم

    الخطوات العمليّة لبيع السَّلَم في البنك الإسلاميّ

    محاسبة عمليّات السَّلَم والسَّلَم الموازي

    أمثلة عملية

    الاسئلة والتمارين

11. معيار المحاسبة الماليّة رقم (16) المعالجات المُحاسبيّة للمعاملات والعمليّات بالعملات الأجنبيّة

    المعالجات المُحاسبيّة للمعاملات والعمليّات بالعملات الأجنبيّة (المعيار رقم 20)

    عمليّات المرابحة للآمر بالشراء بالعملة الأجنبيّة

    المعالجة المُحاسبيّة للعملة الأجنبيّة عند إعداد القوائم الماليّة

12. العمليات المصرفية الخارجية في المصارف الإسلامية

    الاعتمادات المستندية

       تمهيد

       مفهوم الاعتماد المستندي

       أطراف الاعتماد المستندي

       خطوات فتح وتسديد الاعتماد المستندي في البنك الإسلامي

       مشروعية الاعتمادات المستندية

       أنواع الاعتمادات المستندية في البنوك الإسلامية

    الكفالات المصرفية (خطابات الضمان المصرفية) في المصارف الإسلامية

       غطاء خطاب الضمان

       أوجه الاختلاف بين خطاب الضمان والاعتماد المستندي

       أنواع الكفالات المصرفية

       أهمية الكفالات

       آلية إصدار الكفالة في البنك الإسلامي

       العلاقة بين البنك وبين المكفول في الكفالة المصرفية

       المعالجة المحاسبية للكفالات المصرفية في المصارف الإسلامية

    الحوالات المصرفية

       مفهومها

       مشروعيتها

13. قياس وتوزيع الربح في المصارف الإسلاميّة معايير المحاسبة الماليّة رقم (27) ورقم (11)

    الأساليب العمليّة التي تتبعها المصارف الإسلاميّة في العمل بأموال المضاربة

       الأسلوب الأول: خلط أموال المضاربة مع أموال البنك الخاصة وما في حكمها

       الأسلوب الثاني: خلط أموال المضاربة مع الجزء السائل من أموال البنك الخاصة وما في حكمها

    أسس توزيع الأرباح في المصارف الإسلاميّة

       الاحتياطات

       المخصصات

    القيود المُحاسبيّة في نهاية الفترة الماليّة

       في حالة تحقيق أرباح

       في حالة تحقيق خسائر

    أمثلة عملية

    الاسئلة والتمارين

14. المحاسبة عن الزكاة في المصارف الإسلامية المعيار رقم (9)

    مفهوم الزكاة

    زكاة الأموال في المصارف الإسلامية

       زكاة النقود

       زكاة عروض التجارة

       زكاة الزروع والثمار

       زكاة المستغلات

    زكاة الأوراق المالية في المصارف الإسلامية

    زكاة الاحتياطات والأرباح المحتجزة في المصارف الإسلامية

    واقع الزكاة في المصارف الإسلامية الأردنية

    محاسبة الزكاة في المصارف الإسلامية

15. معيار المحاسبة الماليّة رقم (1) القوائم الماليّة في المصارف الإسلاميّة

    العرض والإفصاح في القوائم الماليّة

       العرض والإفصاح في كل قائمة

    القوائم الماليّة حسب معيار العرض والإفصاح رقم (1)

    العناصر الأساسية للقوائم الماليّة

       أولاً: قائمة المركز الماليّ

       ثانياً: قائمة الدخل

       ثالثاً: قائمة التغيرات في حقوق المساهمين (أصحاب الملكية)

       رابعاً: قائمة الأرباح المبقاة (المحتجزة)

       خامساً: قائمة التدفقات النقدية

       سادساً: قائمة التغيرات في الاستثمارات المقيدة وما في حكمها

       سابعاً: قائمة مصادر واستخدامات أموال صندوق الزكاة والصدقات

المراجع